◆ 深度掌握企業成本核算與成本費用管控的知識、工具與方法

◆ 借力AI技術，使成本核算和成本費用管控工作變得容易、高效

◆ 提升財務管理實戰技能，增強職場競爭力

第一講：產品成本計算

1. 成本分類：制造成本與非制造成本、直接成本與間接成本

2. 產品成本的歸集和分配

1）基本生產費用的分配

2）輔助生產費用的分配

3）完工產品和在產品的成本分配：約當產量法

3. 產品成本計算方法

1）品種法、分批法

2）逐步結轉分步法

3）平行結轉分步法

案例：公司生產 A、B、C三種產品，月初在產品和本月原材料共計: 280 萬元，月初在產品和本月人工費 21 萬元，制造費用共計 16 萬元，原材料在生產開始時一次性投入。

A、B、C產品完工產品成本和月末在產品成本分別是多少？

案例（AI工具）：公司生產X產品，需要經過三個步驟，第一步驟半成品直接轉入第二步驟，第二步驟半成品直接轉入第三步驟，第三步驟生產出產成品。各步驟加工費用隨加工進度陸續發生。該公司采用平行結轉分步法計算產品成本。月末盤點：第一步驟月末在產品 100 件，完工程度60%；第二步驟月末在產品150 件，完工程度40%；第三步驟完工產品 540 件，在產品 200 件，完工程度20%。

要求：計算第二步驟加工費用應計入完工產品成本的份額占比。

第二講：標準成本法

1. 標準成本制定

2. 標準成本差異分析

1）直接材料差異：價格差異、數量差異

2）直接人工差異：工資率差異、人工效率差異

3）變動制造費用差異：效率差異、耗費差異

4）固定制造費用差異：耗費差異、閑置能力差異、效率差異

案例：公司預計下一年度的原材料采購價格為 13 元/公斤，運輸費為 2 元/公斤，運輸過程中的正常損耗為 5%，原材料入庫后的儲存成本為 1 元/公斤。該產品的直接材料價格標準為多少元？

案例（AI工具）：公司產銷X產品，單位產品材料消耗標準為 5 千克。本月實際產量 900 件，月初車間已領未用材料 100 千克，本月實際領料 4 800 千克，月末已領未用材料 120 千克。本月材料用量差異是多少千克？價格差異呢？原因？

案例（AI工具）：公司產銷X產品，每件產品標準工時為 2 小時，變動制造費用標準分配率為 26 元/小時。實際產量 4 250 件，實際工時 7 650 小時，實際變動制造費用 214 200 元。則本月變動制造費用耗費差異是多少元？效率差異呢？原因？

案例（AI工具）：公司月生產能力為 10 400 件，單位產品標準工時為1.5 小時，固定制造費用標準分配率為 1 200 元/小時。本月實際產量 8 000 件，實際工時 10 000 小時，實際發生固定制造費用  1 900 萬元。

固定制造費用的耗費差異、閑置能力差異、效率差異分別是多少？原因？

第三講：作業成本法

1. 作業成本法概述：資源、作業、成本動因

2. 作業成本法計算

1）作業認定

2）作業成本庫設計

3）資源成本分配到作業

4）作業成本分配到成本對象

3. 作業成本管理

1）增值作業與非增值作業

2）基于作業的成本管理

案例（AI工具）：公司是一家制造業企業，生產兩種產品。一種產品主要由智能制造設備完成，另一種產品主要由手工加工設備完成。共有制造費用 800 萬元，如何在 2 種產品之間分攤？作業成本庫有哪些？哪種分攤比較合理？錯誤分攤方法對企業運營的影響？

第四講：本量利分析

1. 本量利分析基礎

1）固定成本、變動成本、混合成本

2）變動成本法、完全成本法

3）本量利基本模型

2. 保本分析

1）保本點分析

2）安全邊際分析

案例：公司擬加盟服裝連鎖集團，加盟經營協議期 5 年，加盟時一次性支付 100 萬元加盟費；加盟期內，公司每年按年營業額 10% 向服裝集團支付特許經營使用費和廣告費；公司預計于本年12月31日正式加盟。目前正進行下一年度盈虧平衡分析。

公司需要（1）租賃面積100平方米，每年租金 19 萬元；（2）為擴大營業規模，新增一項固定資產 5 萬元，折舊年限為 5 年（無殘值）。另外服裝每件售價 1 000 元，變動成本率為 40%，每年固定成本、變動成本率保持不變。 

要求：計算每年盈虧臨界點銷售額；如果計劃每年目標稅前利潤為 120 萬元，計算銷量。

案例：甲公司只產銷X產品，單位變動成本為 12 元，變動成本率為 40%，本年變動成本總額是      6 000 萬元，息稅前利潤 1 800 萬元。下一年銷量預計增長 8%。

那么下一年盈虧臨界點作業率、銷售收入、預計息稅前利潤、保本銷售額分別是多少？

第五講：短期經營決策

1. 短期經營決策概述：相關成本、不相關成本

2. 生產決策

1）生產決策方法：差量分析法、邊際貢獻法、本量利分析法

2）約束資源最佳利用決策

3）出售或深加工決策

3. 產品定價決策

1）產品銷售定價方法：成本加成定價法、市場定價法

2）新產品銷售定價策略

3）有閑置能力條件下的定價方法

4. 客戶信用政策分析：客戶財務報表分析、客戶阿特曼Z-score 破產模型

案例：公司是一家電子計算器制造商，計算器外殼可以自制或外購，如果自制，需為此購入一臺專用設備，購價 7 500 元（使用1年，無殘值），單位變動成本 2 元。如果外購，采購量 10 000 件以內，單位報價 3.2 元；采購量 10 000 件以上，單位報價優惠至 2.6 元，

預計采購量分別為 4 000 件、8 000 件、12 000 件及16 000 件時，該如何決策，自制或外購？

案例：公司生產A產品，生產能力為 500 件。目前正常訂貨量為 400 件，剩余生產能力無法轉移。正常銷售單價 80 元，單位產品成本 50 元，其中變動成本 40 元。現有客戶追加訂貨 100 件，報價 70 元，公司如果接受這筆訂貨。需要追加專屬成本 1 200 元。

公司是否要接受這個追加的訂單？ 

案例：公司生產A、B兩種產品。A產品是傳統產品，造價高、定價低、多年虧損，但市場仍有少量需求，公司一直堅持生產。B產品是最近幾年新開發的產品，由于技術性能好，質量高，頗受用戶歡迎，目前市場供不應求。如何回答公司領導根據財務部門預測提出的以下問題：

公司稅前營業利潤能否達到某個目標？A產品虧損，可否考慮停產？若能添置設備，擴大生產能力，増產能否増利？

案例：公司董事長對下屬工廠送來的財務報表感到困惑，為什么今年收入比去年上升很多，材料成本、人工成本、費用沒有什么變化，但利潤卻下降了！什么原因呢？

第六講：成本、費用管控

1. 研發環節成本管控：項目立項可行性、研發周期設計、材料標準化率、目標成本、降本策略

2. 采購環節成本管控：供應商準入、采購價格、采購數量、降本策略

3. 生產環節成本管控：降本策略

4. 銷售費用、管理費用、財務費用管控：降費策略

案例：豐田公司的JIT 體系及SRM 系統

課程回顧、答疑、總結